中国与美国、加拿大、日本的财政收入结构比较

中国与美国、加拿大、日本的财政收入结构比较

　一、税收收入与非税收入比重的比较 

　　一个国家的财政收入可分为税收收入和非税收入两大类，根据近十年我国与英国、日本、美国、加拿大税收收入和非税收入所占比重的数据可知，税收收入是我国财政收入的主要来源，其比例始终在80%以上，但是这十年来税收收入在总财政收入中所占的比重是逐年下降的，从2007年的88.89%下降至2016年的81.70%，非税收入从2007年的11.11%上升至2016年的18.30%。对比英国、日本、美国和加拿大的税收收入以及非税收入比重，英国这两者所占比例基本保持在一个稳定的水平，税收收入与非税收入的比重大约为7：3。而日本的非税收入所占比例更高，从2007年的44.58%上升至2010年的48.42%后，一直到2016年，其非税收入基本稳定在47%左右，几乎占据财政收入的一半。美国在这几个国家里面税收收入的比重是最高的，虽然从2007的96.12%下降到2016年的93.51%，但其比例始终保持在90%以上。加拿大的税收收入与非税收入的占比与我国比较接近，且在2007到2016期间呈现增长的态势。 　　二、税收收入内部结构比较分析 　　（一）我国税收收入内部结构的分析 　　自建国以来，我国的税收制度经历了多次改革，，1994 年为适应市场经济的发展，我国开展了建国以來范围最广、力度最强、规模最大的税制改革。第一是统一了不同所有制形式的企业所缴纳的所得税率，彻底取消了国有企业的包干制度。第二是对流转税进行了全面的改革，在以增值税为主体的基础上，增加了营业税和消费税，完善流转税体系。第三是对个人征收个人所得税。第四是开征其他一些新的税种、对原有税种进行调整、合并。近年来税收方面最重要的改革是“营改增”，即将所有营业税行业都改为缴纳增值税，终结了我国1994年以来增值税与营业税并存的体制。“营改增”在2012年率先在上海试点，2016年5月1日以后在全国范围内展开。营改增的突出成效是减轻了企业的税负，进一步简化了税制和征管，为我国营造了更加简洁公平的税制环境。 　　我国目前的主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税等。我国是以间接税——流转税为主的国家，增值税、营业税、消费税等流转税税收收入占比总和超过了总税收收入的半数以上。其中增值税的占比为最高，2007年增值税在税收收入中的比例是33.91%，大约为税收收入的三分之一，后来经历了一个缓慢下降的过程，在2016年又回升至31.23%。这是因为我国在2016年5月1日在全国全面实施“营改增”，营业税全部改为增值税，因此2016年增值税收入较上一年有较大的提升，由于以后不再征收营业税，增值税的占比在接下来的几年会继续有较大幅度的上升。所得税大约占总税收收入的30%，其中企业所得税是主要的所得税来源，也是我国第二大税收收入，大约占总税收收入的20%。我国个人所得税的占比一直比较低，大约在6%-8%之间，因此个人所得税对我国经济的调节作用是微乎其微的。 　　（二）美国、加拿大税收结构分析 　　美国和加拿大同属北美洲国家，均为发达国家，两国是近邻，20世纪80年代后期两国先后对税制进行了改革，因此，在税收制度上，两者有较多的同一性。 　　美国主要征收的税收有个人所得税、公司所得税、社会保险税、消费税。美国直接税占主导地位的税收收入结构的形成源于1913年美国的宪法修正案决定恢复征收所得税，在所得税收入增加的过程中， 起初公司所得税比重较大，后来个人所得税收入逐步增加并超过了公司所得税收入，个人所得税从高收入者的支付项目转化为一般收入者的支付项目，纳税者涉及到了98%的雇主和雇员。 美国于1935年开征社会保险税，其后，伴随着美国社会保障制度的不断完善，社会保险税收入快速增加，在第二次世界大战后，已经成为美国的第二大税，仅次于个人所得税，而且每次税制改革，都未削弱社会保险税的地位。 　　20世纪60年代以前，加拿大的税制比较稳定，没有重大改革动作。其后，税制结构发生了根本性的变化。1967年加拿大第一次全面审视即定税制的优劣，重新确定了税制结构设计原则，之后，加拿大政府分别在1969年 、1972年 、 1978年、1982年对税制结构进行改革，目前的税制结构是历次改革的综合成果。 　　加拿大和美国均是以直接税为主的国家，美国的个人所得税和企业所得税占总税收收入的60.4%，而加拿大的所得税占比76.79%，且个人所得税是两国税收的最大来源，都超过了税收总收入的一半，其中加拿大个人所得税占比更高，达到59.71%，而美国为50.60%。美国的企业所得税占比很低，只有9.8%，虽然加拿大的企业所得税占比大约为美国的两倍为17.08%但仍然不算高。美国第二大税源是社会保险税，占比36.49%，大约为总税收收入的三分之一，而加拿大除了个人所得税和企业所得税以外，第三大税源为商品和服务税，但是只占了13.58%。 　　（三）日本的税收

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