期货业务审计重点与内容

期货，一般指期货合约，就是规定未来一定时期交货的商品，但实际上是一种可以反复转让、反复买卖的标准化合同。 它可以是商品，如铜、大豆、玉料、白糖等；也可以是金融工具，如外汇或债券；还可以是金融指标，如利率或期货指数，如恒生指数等（巴林银行破产案就是指数期货所到致）。

由于期货具有发现价格、回避风险、投资工具功能；交易主要目的套期保值或投机取利；同时又具有以小博大、高风险的特点，所以经营单位在运用这一杠杆时一定要慎重。

作为企业集团，当经营管理完善、资金雄厚、壮大强盛之时，为了增值保值，可策略性地界入期货业务。而现阶段能利用此调节器之企业，如原油、玉米、白糖等企业，则应不懈余力地界入并加强完善相应制度，以保企业资产的增值保值。

公司内审人员作为领导者的参谋，应警惕并制定风险管理与评价系统，更好地为企业服务。

以下是期货业务内部审计内容与重点（包含但不限于）：

1．分析、评价公司进行期货业务的必要性与安全性；

2．公司进行期货业务是否经董事会（股东会）审批，审批的依据是否齐全、内容是否充分、交易权限是否清晰；

3．公司是否设立相应的部门负责或人员进行严格管理；

4．选择期货公司或经纪人是否合法，信誉是否良好，运作是否规范；

5．交易政策是否明确，交易品种是否活跃或适合公司经营范畴；

6．交易是否设立止损点，明确买卖价格的最高点与最低点（重点）；

7．部门或执行人员是否制定汇总、总结及反馈制度，是否每天打印交易报表上报；

8．期货交易密码是否定期进行更改，是否保密安全；

9．会计部门是否设立相应的会计帐户进行核算，核算是否规范与及时；

10．财务部门是否对保证金进行监管，收支是否规范，是否有审批制度；

11．期货业务中是否有以个人名义开户或交易的行为。

12．审核交易手续费是否准确、是否合法；

13．查核交易中是否有挪用资金，是否有对卖交易，场外交易等为个人谋私的行为；

14．核算交易收益是否完整，是否存在少计收入或隐瞒利润行为，或设立帐外帐小金库的情况。

附一：

1．期货交盈易亏的计算公式：

期货交盈易亏=平仓盈亏—交易手续费+会员资格变动收益

2．确定期货公司挪用保证金的公式：

（现金+保证金存款+应收保证金±结算差异）—应付保证金≥0

如果上述公式成立，即可判定客户没有挪用保证金。反之，即可判定挪用客户保证金。