进口货物的关税、消费税和增值税

进口货物的关税、消费税和增值税的概述

　　（一）进口环节

　　1.不缴纳消费税的（如计算机）

　　（1）关税＝关税完税价格×关税税率

　　（2）进口增值税＝（关税完税价格＋关税）×增值税税率

　　2.缴纳消费税的

　　（1）关税＝关税完税价格×关税税率

　　（2）进口消费税

　　①实行从价定率的（如烟丝）

　　进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率

　　②实行复合计税的（如卷烟）

　　进口消费税＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋进口数量×消费税定额税率

　　（3）进口增值税＝（关税完税价格＋关税＋进口消费税）×增值税税率

　　（二）国内生产销售环节

　　1.进口的固定资产

　　自2009年1月1日起，外购的用于生产经营的固定资产的进项税额可以抵扣。因此，在计算国内生产销售环节的增值税时，纳税人在进口环节缴纳的增值税，准予抵扣。

　　2.进口的原材料

　　（1）增值税

　　在计算增值税进项税额时，凭票抵扣（从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额），与当期生产领用的数量没有关系。

　　（2）消费税

　　当期准予扣除的消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。

进口货物的关税、消费税和增值税的试题

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年1月进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为70万元，甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税35万元。已知增值税税率为17%。甲公司进口该批化妆品应当缴纳的增值税税额为（ ）万元。

　　A.（70＋35）×17%＝17.51（万元）

　　B.70×17%＝11.9（万元）

　　C.（70＋7＋35）×17%＝19.04（万元）

　　D.（70＋7）×17%＝13.09（万元）

　　【答案】C

　　【解析】纳税人进口应税消费品，从价定率计征消费税的，其计算公式为：应纳税额＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×消费税比例税率。

·《初级会计实务》备考练习：消费税和增值税的核算 ·《经济法基础》预习练习：消费税和增值税都可采用的税率形式

进口货物的关税、消费税和增值税名师视频解答

进口货物的关税、消费税和增值税名师点拨

　　【解释1】为简化分析，在计算关税时，我们仅考虑“从价计征”的情形。

　　【解析2】在计算国内生产销售环节应缴纳的增值税时，进口散装化妆品、进口机器设备的进项税额，均可以抵扣。

　　【解析3】在计算国内生产销售环节缴纳的消费税时，可以抵扣的消费税与80%的比例有关；在计算增值税时，进项税额是凭票抵扣的，与80%的比例无关。

进口货物的关税、消费税和增值税的相关知识点

消费税的征收管理  

进口货物的关税、消费税和增值税相关答疑

　　原题：单项选择题 　　根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。 　　A.提供汽车修理劳务 　　B.进口应税消费品 　　C.银行销售金银 　　D.某生产企业出租办公楼 　　正确答案：D 　　问：进口应税消费品不是属于消费税吗？