新年第一罚：南京证券被采取行政监管措施，正中珠江、信永中和等4中介被警

原标题：新年第一罚：南京证券被采取行政监管措施，正中珠江、信永中和等4中介被警示！ 来源：IPO头条

　　1月13日，中国证券监督管理委员会江苏证监局发布了一则行政监管措施，南京证券作为昆明普尔顿环保科技股份有限公司主办券商，在执业过程中存在以下五大问题：

　　（一）在对普尔顿环保固定资产尽职调查过程中，未就固定资产及折旧等相关情况询问普尔顿环保会计人员；

　　（二）未实施询问普尔顿环保税务负责人的尽职调查工作，对发生在尽职调查期间的普尔顿环保固定资产补缴增值税的情况未能及时发现；

　　（三）在普尔顿环保应收类、应付类款项的尽职调查过程中，未访谈普尔顿环保的客户和供应商，对于2014年的各类款项，未取得并核对会计师审计询证函回函，抽查的2014年度应收、应付类款项的客户数量及金额比例均不高；

　　（四）在核实股东股权的合法性和真实性时，未询问公司会计人员，对实物出资情况未询问资产评估机构；

　　（五）在普尔顿环保未按期披露2016年年报、面临终止挂牌风险期间，南京证券持续督导工作的有效性不高，未能督促普尔顿环保及时披露2016年年报、处置终止挂牌风险。在普尔顿环保被终止挂牌后，未能派员参加普尔顿环保审议《关于股票在全国中小企业股份转让系统终止挂牌及投资者保护措施的议案》等重要议案的2016年年度股东大会，未能有效督促普尔顿环保做好投资者（股东）沟通工作。

　　上述行为不符合相关业务规则对主办券商尽职调查、持续督导的要求，违反了《非上市公众公司监督管理办法》第六条、第五十四条的规定，因此江苏证监局决定对南京证券采取出具警示函的监管措施。

　　在刚刚过去的2019年，南京证券年内高管变动不断。12月24日，南京证券公告，副总裁黄锡成因个人原因辞职，辞职后不再担任公司的任何职务。同时，一直网传的南京证券董事长退休也似乎有答案。自2019年下半年来，关于南京证券董事长步国旬要退休的消息逐渐增多。

　　据天眼查显示，南京证券现任董事长为步国旬，拥有26年金融从业经验。现任总裁为李剑锋，生于1965年10月，曾任南京证券证券投资部经理、研究发展部经理、党委委员、副总裁，南京证券党委委员、富安达基金总经理。

　　去年四季度南京证券接连收到来自江苏证监局、沪深两大交易所的三张罚单。这或许是四季度净利环比下滑的主要原因。

　　近年来，监管对股票质押回购业务态度十分明确。去年八月，监管明确表示，下一步证监会机构部将会同证监局继续加强对证券公司场内股票质押业务的监管与现场检查，发现存在展业不合规、风险管理不到位、内部管控缺失等问题的，将依法从严处理。在此形势下，南京证券过了三个月的纪律处分期后是否会对股票质押回购业务投鼠忌器就还未可知。

　　另外，按照惯例，每年中旬监管将公布当年的证券公司分类评级结果。据业内人士表示，收到监管警示函将会使公司在当年的分类评级中扣分，严重者可能导致分类评级下降。南京证券的此次处罚是否会对分类评级造成影响目前还不得而知。

　　事实上，南京证券此前就曾因保荐业务违规遭遇过降级处理。2012年新大地造假上市事件中，新大地涉嫌虚增利润、隐瞒关联交易、财报数据打架等现象触目惊心，而新大地的上市保荐机构正是南京证券。此事对南京证券影响巨大，其监管评级在2012年直降五级，从A级变成CC级，直到2015年才回升到BBB级，2016年回到A级。

　　同时证券公司的分类评级直接影响到业务的开展资质，若一旦今年的分类评级遭到下调，南京证券的业绩可能会遭到打击。广东证监局发4份警示函涉正中珠江、信永中和等中介

　　随着上市公司商誉减值问题的不断爆出，相关的审计机构及评估机构作为“帮凶”难逃其责。近日，广东证监局一次发布四份出具警示函措施决定，涉及中昌数据、融捷股份、大洋电机三家上市公司2018年的商誉问题。

　　据公告，此次收到警示函的机构及人员包括：中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（简称中审众环）及相关签字注册会计师黄晓华、周志军；资产评估机构万隆（上海）资产评估有限公司（简称上海万隆）及签字评估师李斌、郭献一；正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）（简称正中珠江）及签字注册会计师何华峰、徐俊；信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（简称信永中和）及签字注册会计师潘传云、刘晓聪。

　　中昌数据审计机构、评估机构均被处罚

　　据监管措施决定，广东证监局依据《中华人民共和国证券法》的有关规定，对中审众环执业的中昌数据2018年度年报审计项目进行了商誉审计专题检查。经查，发现中审众环在执业中存在以下问题：

　　一、未获取充分、适当的审计证据，以合理保证与商誉相关资产组未来现金流量的真实性。中审众环在执行商誉减值测试审计过程中，对于诉讼事项的核查仅取得了律师事务所出具的关于债务人偿债能力的回函，但未对回函中提及的股权、房产等与债务人偿债能力相关的关键具体信息执行进一步审计程序。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号――审计证据》第十条的规定。

　　二、未对管理层的专家的工作进行充分的了解和评价。中审众环对中昌数据聘请的资产评估机构上海万隆的工作未进行充分的了解和评价，以致未发现上海万隆存在评估程序执行不到位的情况。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号――审计证据》第十二条的规定。

　　三、审计工作底稿的记录存在错漏。中审众环在审计工作底稿《商誉减值测试过程分析》中记录利用了湖北众联资产评估有限公司于2019年4月10日出具的众联估值字〔2019〕第1019号的评估结果，与实际情况不符。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号――审计工作底稿》第十条的规定。

　　综上，中审众环上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。黄晓华、周志军作为中昌数据2018年年报审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负有主要责任。

　　根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，广东证监局决定对中审众环采取出具警示函的行政监管措施。中审众环应认真吸取教训，严格遵照相关法律法规和中国注册会计师审计准则的规定做好整改工作，并对相关责任人进行内部问责，于收到本行政监管措施决定书30日内向广东证监局报送整改报告、内部问责情况，同时要进一步加强内部管理，建立健全质量控制制度，勤勉尽责履行审计工作义务，确保审计质量。

　　一同因万昌数据商誉问题收到警示函的还有资产评估机构上海万隆

　　广东证监局对中昌数据委托上海万隆开展的评估基准日为2018年12月31日的资产评估项目进行了商誉减值相关评估专题检查。经查，发现上海万隆在执业中存在以下问题：

　　一、未对法律纠纷等不确定因素进行关注和披露。上海万隆在评估过程中未关注到中昌数据子公司北京博雅立方科技有限公司（以下简称博雅立方）分别与北京仁和天泽网络科技有限公司、广东启德教育服务有限公司之间存在的诉讼事项，未取得相关评估资料，也未在资产评估报告中披露上述诉讼事项。上述行为违反了《资产评估执业准则――资产评估程序》第十四条和《资产评估执业准则――资产评估报告》第二十五条的规定。

　　二、未对使用的评估资料进行核查验证。上海万隆对中昌数据子公司北京亿美汇金信息技术有限责任公司（以下简称亿美汇金）、博雅立方与商誉相关资产组可收回价值的资产评估项目执行评估工作时，获取了亿美汇金和博雅立方提供的未来年度收入预测表和未来年度资本性支出及长期资产折旧摊销的明细预测表，但没有对上述评估资料进行核查验证。上述行为不符合《资产评估执业准则――资产评估程序》第十五条的规定。

　　三、工作底稿记录不充分。中昌数据子公司亿美汇金部分表外无形资产尚未办理权利人名称变更手续，亿美汇金部分域名未进行备案。关于无形资产权利人名称未变更、域名未备案等情况以及上述资产权属存在瑕疵的情形对亿美汇金未来经营状况影响的分析情况，上海万隆未在工作底稿中记录。上述行为不符合《资产评估执业准则――资产评估程序》第七条的规定。

　　综上，上海万隆的上述行为不符合《资产评估执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十四条的相关规定。李斌、郭献一作为上述评估项目的签字评估师，对上述违规行为负有主要责任。

　　根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，广东证监局决定对万隆评估采取出具警示函的行政监管措施。万隆评估应认真吸取教训，严格遵照相关法律法规和资产评估准则的规定做好整改工作，进一步加强内部管理，健全质量控制制度，并对相关责任人进行内部问责，于收到本行政监管措施决定书30日内向广东证监局报送整改报告、内部问责情况。

　　正中珠江再次上榜

　　因康美药业财务造假广受关注的、屡次因审计问题受到处罚的正中珠江，这一次也在列。

　　据监管措施决定，广东证监局对正中珠江执业的融捷股份2018年度年报审计项目进行了商誉审计专题检查。经查，发现正中珠江在执业中存在以下问题：

　　一、未获取充分、适当的审计证据，以合理保证商誉期初余额没有存在重大错报。正中珠江承接的融捷股份2018年财务报表审计项目属于首次审计业务。正中珠江没有查阅前任注册会计师的审计工作底稿，也没有执行相关审计程序合理保证商誉期初金额没有存在重大错报。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1331号――首次审计业务涉及的期初余额》第八条的规定。

　　二、未对商誉减值测试资产组认定和划分是否合理获取充分、适当的审计证据。正中珠江在审计工作底稿中记录“经检查，公司2018年商誉减值测试资产组为公司并购时形成商誉相关的资产组，该资产组与购买日及以前年度商誉减值测试时所确定的资产组一致”，但没有对融捷股份对商誉减值测试资产组认定和划分是否合理获取充分、适当的审计证据。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号――审计证据》第十条的规定。

　　三、未对融捷股份子公司甘孜州融达锂业有限公司、四川长和华锂科技有限公司的盈利预测获取充分、适当的审计证据。正中珠江在对融捷股份关于收购甘孜州融达锂业有限公司（以下简称融达锂业）、四川长和华锂科技有限公司（以下简称长和华锂）所形成的商誉减值测试过程进行复核时，对于融达锂业的未来现金流入的预测主要是根据融达锂业锂精矿的复产预期及采矿证上约定的每年的产能进行复核，没有获取在手订单或者期后销售情况等证明未来销售能力的材料，也没有充分考虑融达锂业在业绩承诺期间未能实现业绩承诺对商誉减值的影响；对于长和华锂的未来现金流入的预测主要是根据长和华锂氢氧化锂产品的产能及公司部分锂盐产品的市场价格历史走势进行复核，没有获取在手订单或者期后销售情况等证明未来销售能力的材料。正中珠江对融捷股份子公司融达锂业、长和华锂的盈利预测未能获取充分、适当的审计证据，未能保持应有的执业谨慎。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号――审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1101号――注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的规定。

　　综上，正中珠江上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。何华峰、徐俊作为融捷股份2018年年报审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负有主要责任。

　　根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，广东证监局决定对正中珠江采取出具警示函的行政监管措施。正中珠江应认真吸取教训，严格遵照相关法律法规和中国注册会计师审计准则的规定做好整改工作，并对相关责任人进行内部问责，于收到本行政监管措施决定书30日内向广东证监局报送整改报告、内部问责情况，同时要进一步加强内部管理，建立健全质量控制制度，勤勉尽责履行审计工作义务，确保审计质量。

　　信永中和犯四大罪状

　　2018年，大洋电机计提商誉减值23亿至年报巨亏，作为大洋电机年审会计师事务所的信永中和果然也有问题。

　　根据监管措施决定，广东证监局对信永中和执业的大洋电机2018年度年报审计项目进行了商誉审计专题检查。经查，广东证监局发现信永中和在执业中存在以下问题：

　　一、未针对商誉相关控制运行的有效性获取充分、适当的审计证据。信永中和在识别和评估重大错报风险时，将商誉的计价和分摊认定的控制风险评估为低，且预期大洋电机关于商誉的内部控制运行是有效的，但信永中和未对大洋电机关于商誉的内部控制设计和实施控制测试。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1231号――针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条的规定。

　　二、未发现被审计对象的商誉减值测试程序不到位。信永中和没有关注到大洋电机未按照《企业会计准则》规定执行商誉减值测试程序。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号――注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的规定。

　　三、评价管理层的专家的工作时，未获取充分适当的审计证据。信永中和在对大洋电机聘请的资产评估师北京北方亚事资产评估事务所（特殊普通合伙，以下简称北方亚事）的工作进行评价时，未获取充分适当的审计证据，以致未发现北方亚事存在评估程序执行不到位的情况。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号――审计证据》第十条的规定。

　　四、未合理评价大洋电机2018年财务报表中附注与商誉相关的信息披露是否充分适当。根据大洋电机2017年与2018年年度报告，大洋电机2018年商誉发生重大资产减值损失，且2018年与商誉有关的资产组的组成与前期相比发生了较大变化，大洋电机未在2018年财务报表附注中披露资产组变化的原因以及前期和当期资产组组成情况等信息。信永中和未对大洋电机2018年财务报表附注中与商誉相关的信息披露是否符合《企业会计准则》的规定进行合理评价。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1231号――针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第二十四条的规定。

　　综上，信永中和上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。潘传云、刘晓聪作为大洋电机2018年年报审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负有主要责任。

　　根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，广东证监局决定对信永中和采取出具警示函的行政监管措施。信永中和应认真吸取教训，严格遵照相关法律法规和中国注册会计师审计准则的规定做好整改工作，并对相关责任人进行内部问责，于收到本行政监管措施决定书30日内向广东证监局报送整改报告、内部问责情况，同时要进一步加强内部管理，建立健全质量控制制度，勤勉尽责履行审计工作义务，确保审计质量。

　　此外，前述监管措施决定也均称，如果上述机构及人员对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请；也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

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