2019广西中级会计考试：经济法每日一练（6 20）

某融资租赁公司，主要从事有形动产融资租赁服务，属于增值税一般纳税人。2017年12月，该公司向客户提供有形动产融资租赁服务，共取得不含税收入3 000万元，同时向客户收取租赁手续费50万元，当月发生可抵扣增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退增值税税额是(　)。

A. 517.26万元

B. 367.26万元

C. 91.28万元

D. 247.73万元

2.(单选题)

某公司为增值税一般纳税人，2017年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为15%。则该公司进口环节应缴纳的增值税是(　)万元。

A. 16

B. 22.24

C. 23.72

D. 47.44

3.(单选题)

2x18年3月，甲酒厂(增值税一般纳税人)销售自产红酒，取得含增值税价款46.8万元，另收取包装物金2.34万元、手续费1.17万元。甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额为( )万元。

A. 6.46

B. 6.97

C. 6.8

D. 6.94

4.(单选题)

某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2017年2月取得含税销售额206万元;除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆小汽车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售，则该企业当月应纳的增值税为(　)万元。

A. 4.88

B. 9.3

C. 11.3

D. 11.4

5.(单选题)

甲公司为增值税一般纳税人，2016年7月与乙公司签订一份货物销售合同，双方约定乙公司于7月25日向甲公司支付货款，甲公司于收款后15日内给乙公司发货。合同签订后，乙公司于7月24日付款，甲公司于8月6日发货，但应乙公司要求，于7月26日向乙公司开具了增值税发票，则甲公司该笔业务纳税义务发生时间为(　)。

A. 7月24日

B. 7月25日

C. 7月26日

D. 8月6日

参考答案

【参考答案】

1.D

题目详解:

根据最新规定，一般纳税人提供的管道运输服务以及符合条件的有形动产租赁服务、有形动产融资性售后回租服务，对实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。该公司12月正常情况下应缴纳的增值税为3000×16%+50÷(1-16%)×16%-150= 339.52元。实际税负3%的部分为[3000+50÷(1-16%)]×3%=91.79元。则该公司12月可申请办理即征即退增值税税额= 339.52-91.79= 247.73元。

考查点:第六章 增值税法律制度

2.C

题目详解:

该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=100×(1+26%)÷(1-15%)×16%=23.72(万元)。

考查点:第六章 增值税法律制度

3.D

题目详解:

(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物金，无论金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收增值税;(2)1.17万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物金均为含增值税收入。因此，甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额=(46.8+2.34+1.17)÷(1+16%)×16%=6.94(万元)。

考查点:第六章 增值税法律制度

4.A

题目详解:

一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：206÷(1+3%)×2%=4万元;一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：10.3÷(1+3%)×2%=0.2万元;一般纳税人销售自己使用过的小汽车、摩托车和游艇，2013年8月1日以后可以抵扣进项税，依照3%征收率减按2%征收增值税：35.1÷(1+3%)×2%=0.68万元;应纳税额=4+0.2+0.68=4.88万元。

考查点:第六章 增值税法律制度

5.C

题目详解:

采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

考查点:第六章 增值税法律制度